Iz
sklopa - modula:
PRAKSA/Mnenja
DURS-MF/Davčni postopek/ …
Razlaga
novosti in sprememb pri storitvi eKartica
Pojasnilo DURS, št. brez številke,
23.02.2012 (datum objave)
0. UVOD
Z dnem 01.10.2011 je
Davčna uprava Republike Slovenije (v nadaljevanju DURS) začela
izvajati proces vodenja knjigovodskih evidenc v novem
informacijskem sistemu, istočasno pa je uvedla tudi poenostavitev
načina vplačevanja davčnih obveznosti.
Posledica novosti so med
drugim tudi nov način zapiranja terjatev s plačili, frekventnost
izračuna in knjiženja zamudnih obresti, ki se izvede pri poslovnih
dogodkih, ki so vnaprej določena s poslovnimi pravili in način
izvajanja pobota dolgov s preplačili.
Drugačen je tudi videz
knjigovodske kartice, tako z vidika novega izrazoslovja, kot tudi z
vidika številnih transakcij, ki jih prej na karticah ni bilo, saj
se določeni poslovni dogodki niso izvajali tako pogosto in je bil
način plačevanja davkov različen od sedanjega.
Knjigovodska kartica je
osnovna analitična evidenca terjatev in obveznosti ter plačil in
vračil davčnih obveznosti, ki jo uporabljajo tako davčni
uslužbenci, kot tudi vsi davčni zavezanci, ki uporabljajo storitev
eKartice. Namen tega dokumenta je, obrazložitev novosti na kartici
in razumevanja postavk, ki so na knjigovodski kartici
evidentirane.
KRATICE
CDK…centralno davčno
knjigovodstvo
CA… contract account oz. pogodbeni račun
XML… okrajšava za
Extensible Markup Language in
predstavlja obliko v kateri Davčna uprava RS (DURS) prevzema
izpiske od Uprave za javna plačila (UJP)
SLOVAR
Pogodbeni račun
|
je skupek matičnih
podatkov, ki opredeljujejo vrsto davka in pripadajoče atribute za
potrebe izračuna in postopkov v davčnemu knjigovodstvu CDK. Vsak
davčni zavezanec ima odprt samo en pogodbeni račun, za isti tip
davka.
|
Kategorija pogodbenega
računa
|
Opredeljuje tip davka, ki
ustreza šifri obvezne dajatve (podatek P2 za plačilo davčnih
obveznosti: npr: 62 je oznaka kategoriji pogodbenega računa za
DDV)
|
1. NOVOSTI IN
SPREMEMBE
1.1. Nov način zapiranja terjatev s
plačili
V skladu s poenostavitvijo načina
plačevanja davčnih obveznosti se pri plačevanju davčnih obveznosti
uporabljata dva modela načina plačevanja davčnih obveznosti. Model
plačevanja davčnih obveznosti predstavlja dvomestno oznako sklica
oziroma reference za plačilo obveznosti:
· model 19 za redna
plačila
· model 21 za plačila na
podlagi sklepov o davčni izvršbi za davke in prispevke, odločbe o
odlogih plačil ali obročnem plačevanju, plačila na podlagi
prejetega obvestila o stanju dolga in plačila za obveznosti
izrečene v postopku Zakona o prekrških
Vendar je potrebno pri tem dosledno upoštevati
pravilnost vplačilnega podračuna.
Primer, če ste plačali obveznosti iz naslova
ZZZS na vplačilni račun ZPIZ se terjatev in preplačilo medsebojno
ne bosta zaprli, zaradi omejitev na podlagi 5. točke 93. člena
Zakona o davčnem postopku, ki določa, da se lahko preplačilo na
račun posamezne vrste prispevka upošteva le za poplačilo
istovrstnih obveznosti.
Primeri zapiranja
obveznosti:
1. Plačilo
pred bremenitvijo: če obstaja starejša bremenitev pokriva
najstarejšo obveznost ali na CA ali znotraj PDP odvisno od sklica
navedenega v plačilu
2. Plačilo
pred bremenitvijo: če starih odprtih obveznosti ni, potem se v
primeru sklica s CA plačilo knjiži na CA, v primeru plačila s
sklicem 99996 se plačilo knjiži na prvi odprti CA za tega končnega
prejemnika
3. Plačilo in
bremenitev istočasno: avtomatično čiščenje preko noči
4. V primeru
napake v plačilu :
§ Napačna
davčna številka – pade na razčiščevalno listo, takšna plačila se
rešujejo ročno
§ Plačilo
npr. na PDP Države s sklicem CA za ZZZS – pade plačilo na prvi
odprti CA končnega prejemnika državo
1.2. Pravila obračunavanja in knjiženja
zamudnih obresti
Obresti v Davčni upravi se
obračunajo in knjižijo na kartico zavezanca ob naslednjih dogodkih
:
· Izračun in
knjiženje zamudnih obresti na osnovi XML bančnega
izpiska
· Izračun in
knjiženje zamudnih obresti ob knjiženju bančnega izpiska in
avtomatičnem čiščenju, ki je posledica razvezave med plačilom in
bremenitvijo zaradi popravkov knjiženih bremenitev ali naknadno
knjiženih bremenitev
· Posamični
izračun in knjiženje obresti (korekcije, odpisi, individualne
obravnave, izdaja potrdila o plačanih davkih ali obvestila o stanju
dolga)
· Masovni paketni
izračun in knjiženje obresti (periodični)
· Izračun obresti
na odlogu ali obročnem načrtu
· Izračun in
knjiženje pozitivnih obresti na vračilih
1.3. Novosti pri izvajanju pobotov in
zapiranju postavk
V primeru preplačila ali vračila
posameznega davka se čiščenje izvaja po korakih:
1. korak čiščenja
… vračilo denarnih
sredstev iz naslova PDP državnega proračuna se bo lahko pobotalo na
katerokoli odprto postavko na poslovnem partnerju
2. korak čiščenja
… vračilo iz naslova ZZZS
se bo lahko pobotalo samo na odprto postavko iz naslova ZZZS na
poslovnem partnerju
3. korak čiščenja
… vračilo iz naslova ZPIZ
se bo lahko pobotal samo na odprto postavko iz naslova ZPIZ na
poslovnem partnerju
4. korak čiščenja
… vračilo iz naslova
občin, države II. (pristojbin) in ZTO (koncesijskih dajatev –
Zaokroženih turističnih območij ) se bo lahko pobotal samo na
odprto postavko iz naslova pripadajoče občine, ZTO ali države
II.
2. VIDEZ IN
RAZUMEVANJA NOVE KNJIGOVODSKE KARTICE
Knjigovodska kartica, je
prilagojena za pregledovanje tudi uporabnikom, ki nimajo predznanj
s področja knjigovodstva.
Za lažje razumevanje je
poleg zgoraj opisanih novosti, ki vplivajo na dogodke, ki so
evidentirani na kartici davčnega zavezanca, v nadaljevanju podana
tudi obrazložitev posameznih postavk oziroma izrazoslovja, ki ga
srečujete pri branju vsebine kartice.
Slika 1
2.1. Vrsta davka/pogodbeni
račun
Prva kolona knjigovodske
kartice vsebuje zapis o vrstah davka, kjer se nahaja številka in
naziv kategorije pogodbenega
računa (slika 1, kolona 1). V novem davčnem knjigovodstvu smo
namesto dotedanjih kontov, ki so bili vzpostavljeni na podlagi
Kontnega načrta o davkih in drugih davčnih obveznostih DURS (konti
razreda 2- za fizične osebe, konti razreda 3 za pravne osebe in
konti razreda 7- za DDV), uvedli pogodbene račune (v nadaljevanju
CA).
Posamezna kategorija
pogodbenega računa se uporablja za posamezno vrsto davka, kar je
urejeno v temeljnem šifrantu centralnega davčnega knjigovodstva
(tipizacija davkov) in nadomešča dotedanji Kontni načrt za
knjiženje davkov in drugih davčnih obveznosti v DURS.
Primer:
· davek od dohodka
pravnih oseb: prej na kontu 3000, sedaj CA 80
· DDV prej konto
7040, sedaj CA 62
2.2.
Opis knjižbe
V drugi koloni je opis
knjižbe, ki s kratkim opisom obrazloži knjigovodski dogodek (slika
1, kolona 2). Med opisi knjižbe se pojavljajo tudi izrazi, ki so
novost in so bolj obrazloženi v nadaljevanju:
Pozit.zam.obr.vračil;
opis dogodka pove, da gre za obresti,
ki se obračunajo in knjižijo v primeru zamude vračila davka v
skladu z 99. členom ZDavP-2, zavezancu za davek pripadajo zamudne
obresti, če davčni organ ni vrnil davka v predpisanem roku. V tem
primeru tečejo zamudne obresti od naslednjega dne po poteku
predpisanega roka za vračilo. Zamudne obresti se obračunajo v
skladu s 96. členom tega zakona.
Slika 2
Zamudne obresti
XML;opis dogodka pove, da gre za zamudne
obresti, ki so se pred prejemom naslednjega plačila posameznega
davčnega zavezanca, ki se nahaja na bančnem izpisku plačil, ki jih
prejme DURS od izvajalca plačilnih storitev in vsebuje vsa plačila
davčnih zavezancev za določen datum (izpisek plačila v obliki XML),
za čas zamude, obračunale do datuma plačila in knjižile na kartico
davčnega zavezanca.
Zamudne obresti so združene na nivoju
datuma zapadlosti posamezne obveznosti.
Slika 3
Za postavke knjižene
pred 1.10.2011 in
postavke knjižene po
1.10.2011 je opis knjižbe tekst na dokumentu migracije ali
dokumenta knjiženja.
Za postavke knjižene pred
1.10.2011 in migrirane v novi sistem so to naslednji
teksti:
- npr. A08 –
Obračun za mesec 8
- npr. OBL A08 –
zamudne obresti od obveznosti za mesec 8, obračunane do
30.9.2011
Za bremenitve knjižene po 1.10.2011,
evidentirane v novem sistemu, je to tekst oz. številka dokumenta
oddana na e-davkih:
- npr.
O-EOP-26658801-162 – številka obračuna oddana na
E-davkih
- Zamud. obresti –
XML – zamudne obresti obračunane ob sprejemu plačila oz. prevzemu
izpiska
Pri tem se pred
bremenitvami knjiženimi po 1.10.2011 pojavljajo naslednje
oznake:
A – popravek analitičnega
dela (primer popravek individualnega REK-a, ki nima vpliva na
skupni oddani REK)
B – davčna napoved po 62.
členu brez sklepa, oz. davčni obračun po 52. členu ZDavP-2 brez
sklepa
D – delno
plačilo
I - samoprijava
O – original
P – popravek obračuna (
popravek, popravek do 30 dni, popravek do 45 dni…)
R – davčna Napoved po 62.
členu s sklepom, obračun po 52. členu ZDavP-2 s sklepom, original
po roku
S – storno
U – inšpekcijska odločba,
odločba ali pravni akt
V – Popravek obračuna s
povečanjem oz. znižanjem obveznosti
Z – Popravek obračuna do
12 mesecev po 54. členu ZDavP-2 do 12 mesecev pri znižanju oz.
katerikoli popravek do 12 mesecev
Za primer:
O-EOP-26658801-162 pomeni
originalni obračun
P-EOP-26658801-163 pomeni
popravek obračuna
Pri evidentiranih bremenitvah iz
naslova Nadomestila za uporabo stavbnega zemljišča (NUSZ) se v
tekstu pod opisom dogodka pojavi tudi naziv občine, na katero se
promet nanaša:
Slika 4
Na kartici se lahko
izvajajo tudi popravki,
ki jih v opisu knjižb prepoznate kot:
Storno avtomatičnega
čiščenja; je vrsta knjižbe ki je posledica
razvezave med plačilom in bremenitvijo zaradi popravkov knjiženih
bremenitev. Najbolj pogosti popravki so popravki že knjiženih
davčnih obračunov ali odmer. V postopku izvedbe stornacije že
knjiženega obračuna in plačanih obveznosti na tej podlagi, je
potrebno plačila, s katerimi se je zapirala terjatev iz obračuna
razvezati, preden izvedemo stornacijo.
Razvezava plačila;
se naredi zaradi popravka dokumenta s
katerim je vzpostavljena davčna obveznost, kadar je ta dokument že
zaprt s plačilom, ali zaradi neupravičenega pobota že knjižene
davčne obveznosti s preplačilom na drugih davkih, kjer nastala
obveznost še ni knjižena.
Storno storna se izvede v primerih, ko ugotovimo, da
je bilo avtomatično čiščenje napačno stornirano.
Slika 5
2.3. Datum
V tretji koloni knjigovodske kartice
(slika 1, kolona 3) se zapisuje datum, ki predstavlja datum valute,
bodisi terjatve, obveznosti, plačila ali vračila in
sicer:
· za kolono breme
je to datum zapadlosti obveznosti v plačilo, npr. obračun DDV za
oktober 2011 – rok plačila 30.11.2011,
· za kolono dobro
je v primeru prostovoljnega plačila to datum plačila, v primeru
davčne izvršbe pa datum odtegljaja zneska od denarni prejemek,
datum nakazila iz transakcijskega računa na ustrezen PDP prejemnika
sredstev.
· v primeru
izvedenega pobota se datum zapiše kot datum valute postavke, ki jo
je pobot zapiral.
2.4. Kolone knjigovodskih
postavk
V kolonah od 4 do 6 (slika
1, kolona 4-6) se zneskovno zapisujejo terjatve in obveznosti,
knjižene na podlagi odmerne odločbe ali predloženega davčnega
obračuna (Breme) ter plačila s strani davčnega zavezanca in vračila
davčnemu zavezancu (Dobro), ki so še vedno prikazane dvokolonsko.
Kot zadnja je kolona saldo, ki predstavlja razliko med kolonama
Breme in Dobro. Če je razlika enaka 0,00 so vse terjatve zaprte s
plačili, v primeru odprtih postavk pa saldo izkazuje bodisi
negativno vrednost (plačila so večja od terjatev- možno je, da
obveznosti niso knjižene oz. je zavezanec upravičen do vračila) ali
pozitivno vrednost (plačila so manjša od terjatev – zavezanec
dolguje davčno obveznost).
Dolgovi in
preplačila zavezanca so sešteti na nivoju posamezne kategorije
pogodbenega računa. Pri posamezni kategoriji pogodbenega računa je
s klikom na kvadratek s plusom možen pogled na posamezno
transakcijo znotraj pogodbenega računa.
Saldo dolga
oziroma preplačila davčnega zavezanca je seštet tudi na koncu na
nivoju celotnega prometa, vseh kategorij pogodbenega računa, v
koloni SKUPAJ ZAVEZANEC.
Vir: Spletne strani Davčne uprave
Republike Slovenije [23.02.2012].
Vsebina pojasnila /
mnenja DURS-MF temelji na naslednji zakonodaji (zakonski in
podzakonski predpisi):
§ Zakon o davčnem postopku - ZDavP-2
(Uradni list RS, št. 13/11-UPB4).
§ Pravilnik o podračunih ter načinu
plačevanja obveznih dajatev in drugih javnofinančnih prihodkov
(Uradni list RS, št. 103/10 in 48/11 (51/11-popr.).
OPOMBA: Zapis
zakonodaje, na katerem temelji mnenje DURS-MF, je pripis
uredništva.